№ 9, сентябрь 2018

Выберите номер:

Купить этот номер
в электронном виде
Совет: Подпишитесь на содержание новых номеров и уведомления об акциях и специальных предложениях журнала e-mail!

Другие
наши издания

  • Журнал «Отдел кадров»
  • Журнал «Заработная плата»
  • Журнал «Планово-экономический отдел»
eneca.by

МНС Беларуси официально разъяснило наиболее актуальные вопросы деятельности ИП. Часть 1

28 октября 2014, 8:38

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь официально разъяснило наиболее актуальные вопросы деятельности индивидуальных предпринимателей.

Текст разъяснения приведен ниже.

Вопрос 1. К какому виду деятельности в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 «Виды экономической деятельности», утвержденного постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28.12.2006 № 65 (далее – ОКЭД) относится деятельность по удалению ржавчины с лицевой и внутренней стороны автомобильных дисков пескоструйной установкой  в целях налогообложения?

Ответ. В соответствии с перечнем частей, узлов, оборудования и принадлежностей тракторов, автомобилей и автобусов, утвержденным  постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 16.11.2007 № 110 «О применении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза», автомобильные диски относятся к деталям транспортных средств. Следовательно, удаление ржавчины с автомобильных дисков независимо от применяемого способа является услугой по ремонту деталей транспортных средств.

В соответствии с ОКЭД такой вид деятельности как ремонт деталей транспортных средств классифицируется в подклассе 50200 «Техническое обслуживание и ремонт автомобилей».

Таким образом, в целях налогообложения удаление ржавчины с лицевой и внутренней стороны автомобильных дисков пескоструйной установкой относится к техническому обслуживанию и ремонту автомобилей.

Вопрос 2. Индивидуальный предприниматель по товарам, приобретенным за наличный расчет и ввезенным после 01.07.2014 на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации, имеет в наличии международную товарно-транспортную накладную «CMR» и чек, выданный субъектом Российской Федерации.

Относятся ли данные документы к документам, подтверждающим приобретение товаров за наличный расчет в соответствии с частью второй подпункта 1.1 пункта 1Указа Президента Республики Беларусь от 16.05.2014 № 222 «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами»  (далее – Указ № 222)?

Ответ. В соответствии с частью первой подпункта 1.1 пункта 1 Указа № 222 индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог) при осуществлении розничной торговли товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), обязаны обеспечить наличие документов, подтверждающих приобретение (поступление) таких товаров, в местах их хранения, реализации и при их перевозке (транспортировке).

В соответствии с частью второй подпункта 1.1 пункта 1 Указа № 222 документами, подтверждающими приобретение товаров на территории государств - членов Таможенного союза за наличный расчет индивидуальными предпринимателями, уплачивающими единый налог, являются первичные учетные документы, предусмотренные законодательством государства, на территории которого приобретены товары, с приложением к ним кассовых (товарных) чеков, квитанций или других документов, подтверждающих оплату товаров, а также счетов-фактур, если их оформление предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза, на территории которого приобретены товары.

Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог, по товарам, приобретаемым с 01.07.2014, документами, подтверждающими их приобретение на территории Российской Федерации за наличный расчет, будут являться в совокупности два вида документов:

- первичные учетные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации (с указанием следующих обязательных реквизитов: наименование документа; дата составления документа; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; подписи лиц, совершивших сделку, операцию, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц);

- кассовые (товарные) чеки, квитанции или другие документы, подтверждающие оплату товаров (с указанием следующих обязательных реквизитов: наименование организации; идентификационный номер организации-налогоплательщика; заводской номер контрольно-кассовой машины; порядковый номер чека;  дата и время покупки (оказания услуги); стоимость покупки (услуги);  признак фискального режима).

В случае, если чек, выданный субъектом хозяйствования Российской Федерации, будет содержать предусмотренные законодательством реквизиты для документов, подтверждающих оплату товаров, и международная товарно-транспортная накладная «CMR» будет содержать все реквизиты первичного учетного документа, предусмотренные законодательством Российской Федерации, то такие документы могут быть отнесены к документам, подтверждающим приобретение товаров за наличный расчет в соответствии с частью второй подпункта 1.1 пункта 1Указа № 222.

Вопрос 3. С какого возраста гражданин получает право на осуществление предпринимательской деятельности?

Ответ. В соответствии с частью второй статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.

Согласно пункту 1 статьи 22 ГК гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

За осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации установлена административная ответственность, предусмотренная статьей 12.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере до ста базовых величин с конфискацией предметов административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, а также дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации.

Согласно статье 20 ГК способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

В то же время в случае, когда законодательством допускается эмансипация или вступление в брак до достижения восемнадцати лет, гражданин, не достигший восемнадцатилетнего возраста, приобретает дееспособность в полном объеме соответственно с момента принятия решения об эмансипации или со времени вступления в брак.

Исходя из положений пункта 1 статьи 26 ГК несовершеннолетний, достигший шестнадцати лет, может быть объявлен полностью дееспособным, если он работает по трудовому договору (контракту) или с согласия родителей, усыновителей или попечителя занимается предпринимательской деятельностью.

Объявление несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипация) производится по решению органов опеки и попечительства с согласия обоих родителей, усыновителей или попечителя, а при отсутствии такого согласия - по решению суда.

В соответствии с положениями статьи 18 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье (далее - КоБС) брачный возраст устанавливается в восемнадцать лет. В исключительных случаях, обусловленных беременностью, рождением ребенка, а также в случае приобретения несовершеннолетним полной дееспособности до достижения совершеннолетия (эмансипации) орган, регистрирующий акты гражданского состояния, может снизить лицам, вступающим в брак, брачный возраст, но не более чем на три года (т.е. до 15 лет).

Таким образом, по общему правилу гражданин приобретает дееспособность в полном объеме и в связи с этим получает право на осуществление предпринимательской деятельности с восемнадцати лет.

Из этого правила существуют два исключения, при которых возрастной ценз для приобретения полной дееспособности снижается и гражданин приобретает право на занятие предпринимательской деятельностью:

1) с 16 лет - если в соответствии с пунктом 1 статьи 26 ГК по решению органов опеки и попечительства, с согласия обоих родителей, усыновителей или попечителя, а при отсутствии такого согласия - по решению суда несовершеннолетний объявлен полностью дееспособным (эмансипация);

2) с 15 лет - если несовершеннолетнему при вступлении в брак был снижен брачный возраст в соответствии со статьей 18 КоБС.

Вопрос 4. Индивидуальный предприниматель из  ветрогенератора, сетевого инвертора, фотоэлектрических панелей смонтировал солнечную фотоэлектрическую установку мощностью 20 КВт на крыше здания для последующей реализации электроэнергии организациям.

Является ли данная установка объектом налогообложения налогом на недвижимость?

Ответ. В соответствии с пунктом 1 статьи 185 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам.

Для целей исчисления налога на недвижимость к капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения в многоквартирных или блокированных жилых домах, хозяйственные постройки), а также машино-местам, принадлежащим физическому лицу, относятся капитальное строение (здание, сооружение), его часть, а также машино-место (доли в праве собственности на указанное имущество): принадлежащие на праве собственности, принятые по наследству, не завершенные строительством, имеющие фундамент, стены, крышу (если согласно проектной документации на возведение, реконструкцию объекта и (или) назначению капитальных строений (зданий, сооружений) их возведение предполагается) и строительство которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено (строительство которых продолжается, приостановлено, прекращено или законсервировано) или строительство которых завершено, но они не зарегистрированы в порядке, установленном законодательством (абзацы пятый- восьмой части второй статьи 185 НК).

Учитывая, что солнечная фотоэлектрическая установка не является капитальным строением (зданием, сооружением), его частью, а также машино-местом, то объектом налогообложения налогом на недвижимость для физического лица, в том числе зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, в 2014 г. она не признается.

Вопрос 5. Физическое лицо на свой электронный кошелек получает вознаграждение за написание статей с последующим размещением их в Интернете на спортивных иностранных сайтах.

Относится ли деятельность по написанию статей с последующим их размещением на интернет-сайтах к предпринимательской?

В случае государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, какую систему налогообложения вправе применять предприниматель по указанному виду деятельности? На основании каких документов отражаются в учете доходы, если договоры с заказчиками отсутствуют?

Ответ. В соответствии с частью второй статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.

Перечень видов деятельности, не относящихся к предпринимательской деятельности, содержится в части четвертой статьи 1 ГК.

Написание статей не относится к видам деятельности, при осуществлении которых не требуется регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Соответственно, такая деятельность физического лица, осуществляемая им в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под имущественную ответственность и направленная на систематическое  (два и более раз в течение календарного года) получение прибыли от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления, может осуществляться при условии регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 «Виды экономической деятельности» (ОКЭД), утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28.12.2006 № 65, деятельность  по написанию статей с последующим их размещением на интернет-сайтах классифицируется в следующих подклассах:

74400 «Рекламная деятельность» - создание и размещение на интернет-сайтах статей рекламного характера;

92400 «Деятельность информационных агентств» - создание и размещение на интернет-сайтах информационных статей, не носящих рекламного характера.

Налогообложение доходов от деятельности от написания статей с последующим их размещением на интернет-сайтах производится в соответствии с НК в зависимости от применяемой индивидуальным предпринимателем системы налогообложения:

- по общеустановленной системе налогообложения с уплатой подоходного налога  с получаемых доходов по ставке 15 процентов в соответствии с главой 16 НК,

- по упрощенной системе налогообложения с уплатой налога при упрощенной системе налогообложения  без уплаты налога на добавленную стоимость по ставке 5 процентов от валовой выручки в соответствии с главой 34 НК.

Формы и способы расчетов (денежные средства, банковский перевод, почтовый перевод, электронные деньги EasyPay, WebMoney (и др.)) за выполнение работ, оказание услуг не влияют на порядок исчисления и уплату налогов.

В соответствии со статьей 22 НК плательщик обязан, в частности,  уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины), вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства.

Отсутствие заключенных с заказчиком договоров  на выполнение работ, оказание услуг не освобождает плательщика от обязанности отражения в учете предпринимательской деятельности фактически полученных доходов и уплаты причитающихся сумм налогов в бюджет. При отсутствии у плательщика договоров на выполнение работ, оказание услуг отражение фактически полученных доходов в учете предпринимательской деятельности может осуществляться на основании  выписки о поступлении денежных средств на электронный кошелек, банковскую пластиковую карточку.

При этом  доходы плательщика, полученные  в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического получения доходов.

Дата фактического получения доходов от предпринимательской деятельности при получении доходов в денежной форме определяется как день выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а также день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц) (статья 172 НК).

Если деятельность физических лиц по написанию статей носит разовый характер и не обладает всеми признаками предпринимательской деятельности, предусмотренными частью второй статьи 1 ГК, то такая деятельность не требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом физические лица, получившие доходы от лиц, не являющихся налоговыми агентами Республики Беларусь, а также доходы за границей и (или) из-за границы, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о суммах полученных в течение календарного года доходов (пункт 1 статьи 178, статья 180 НК).

В отношении таких доходов в соответствии со статьей 173 НК подоходный налог с физических лиц исчисляется по ставке 12 процентов. Уплата подоходного налога в бюджет производится не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании извещения, вручаемого плательщику налоговым органом не позднее 1 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Вопрос 6. Физическое лицо своими руками изготавливает украшения для волос путем плетения цветов из атласных лент (канзаши).

Вправе ли физическое лицо реализовывать свою продукцию самостоятельно на торговом месте на рынке в качестве ремесленника? Необходимо ли физическому лицу, осуществляющему ремесленную деятельность, приобретать книгу учета проверок?

Ответ. Порядок осуществления ремесленной деятельности установлен Указом Президента Республики Беларусь от 16 мая 2005 г. № 225 "О некоторых вопросах осуществления физическими лицами ремесленной деятельности" (с изменениями и дополнениями; далее - Указ № 225).

Согласно подпункту 1.1 пункта 1 Указа № 225 под ремесленной деятельностью понимается не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, в том числе электрического, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан.

Такой вид деятельности, как изготовление изделий ручной работы (украшений для волос), в соответствии с подпунктом 1.2.12 пункта 1 Указа № 225 является одним из видов ремесленной деятельности, который физическое лицо вправе осуществлять по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Для занятия ремесленной деятельностью физическое лицо, изъявившее желание осуществлять ремесленную деятельность, обязано в соответствии со статьей 66 НК осуществить постановку на учет физических лиц, осуществляющих ремесленную деятельность, в налоговом органе до начала осуществления такой деятельности, и уплатить сбор за осуществление ремесленной деятельности (далее - сбор), который составляет одну базовую величину в календарный год, определяемый на момент его уплаты.

В соответствии с пунктом 2 статьи 321 НК уплата сбора производится до начала осуществления ремесленной деятельности, а за каждый последующий календарный год не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется ремесленная деятельность.

Таким образом, после постановки на учет и уплаты ремесленного сбора физическое лицо вправе реализовывать в качестве ремесленника изготовленные изделия ручной работы (украшения для волос) из ткани на торговых местах, на рынках и (или) иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, на которых такая торговля осуществляется физическими лицами в соответствии с законодательством.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 35.2.3. пункта 35 правил создания и функционирования рынков, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16.07.2014 № 686 «О создании и функционировании рынков» для получения торгового места физическим лицом, осуществляющим ремесленную деятельность, администрации рынка представляются копия документа об уплате сбора за осуществление ремесленной деятельности, а также документ, удостоверяющий личность.

В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 18 марта 2010 г. № 383 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510» лица, осуществляющие ремесленную деятельность, обязаны оформить книгу учета проверок не позднее одного месяца со дня постановки их на налоговый учет.

Вопрос 7. К какому виду деятельности в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 «Виды экономической деятельности», утвержденного постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28.12.2006 № 65 (далее – ОКЭД) относится деятельность  по созданию музыки, написанной с использованием программного продукта (на компьютере), и реализуемой неопределенному кругу лиц через интернет-сайт, который автору музыки не принадлежит?

Ответ. Согласно разъяснениям Национального статистического комитета Республики Беларусь от 10.07.2014 № 14-09/374 деятельность по созданию музыки, написанной с использованием программного продукта (на компьютере), и реализуемой неопределенному кругу лиц через интернет-сайт, который автору музыки не принадлежит, в соответствии ОКЭД классифицируется в подклассе 92312 «Концертная деятельность».

Информация подготовлена по материалам пресс-службы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

 

Новости по теме: